多选题

某啤酒厂销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2020年5月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2800元，共发出免费使用啤酒罐20个。当月对啤酒罐押金进行审核时，发现2019年8月发出的啤酒罐有50个在当月逾期，经核实已无法收回，下列针对2020年5月业务的会计处理，正确的有（　）。

A、借：银行存款672800       贷：主营业务收入560000              应交税费——应交增值税（销项税额）72800              其他应付款40000 

B、借：银行存款672800        贷：主营业务收入595398.23                应交税费——应交增值税（销项税额）77401.77 

C、借：其他应付款    100000       贷：其他业务收入88495.58                应交税费——应交增值税（销项税额）11504.42 

D、借：税金及附加50000        贷：应交税费——应交消费税50000 

E、借：税金及附加44000        贷：应交税费——应交消费税44000 

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答案：ACE
解析：啤酒单位税额的确定，应根据含包装物及包装物押金的不含增值税的每吨出厂价格来确定。本题中啤酒单位出厂价格＝2800＋（20×2000÷1.13）÷200＝2976.99（元），所以啤酒厂适用的单位税额为220元/吨，本月应纳消费税＝200×220＝44000（元）。对于啤酒的包装物押金，应该采用逾期后才确认销售额计算征收增值税，所以对于当期发出的20个啤酒罐的押金，不应确认销售额计算征收增值税，对于当期逾期的50个啤酒罐，应确认纳税义务，根据会计制度的规定，在“其他业务收入”科目进行核算。
考点：会计处理
江宁税务师《涉税服务实务》每天一题：会计处理

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